Податкова служба України надала роз’яснення щодо особливостей оподаткування фізичних осіб-підприємців (ФОП), які були мобілізовані до лав Збройних Сил. В умовах війни важливо забезпечити підтримку підприємців, які внаслідок мобілізації не можуть здійснювати свою діяльність. Згідно з новими правилами, мобілізовані ФОПи мають право на пільги у сплаті податків. Це передбачає звільнення від обов’язкових платежів за певний період часу. Податкове законодавство дозволяє таким підприємц
Які податки має сплачувати ФОП без найманих працівників на єдиному податку після мобілізації чи підписання контракту? Коротка відповідь: жодних. В довшій відповіді на практиці пояснимо на підставі чого і як це працює. І ключове, як податкова має дізнатися про новий статус підприємця.
Звільнення військовослужбовців від сплати податків за підприємницьку діяльність передбачено законом, який набравчинності ще 5 липня. Відповідно до нього, податки взагалі не будуть нараховуватися, а якщо вже були нараховані і сплачені – їх можна повернути чи зарахувати в оплату майбутніх періодів за спеціальною процедурою. Йдеться про 4 податки і збори:
Йдеться саме про звільнення від сплати податків, а не їх відтермінування. Тож після демобілізації їх сплачувати не потрібно. Водночас такі підприємці звільняються від подання щоквартальної декларації за єдиним податком на час служби. Втім звітність потрібно подати після демобілізації протягом 150 днів.
Приклад:ФОП мобілізували 01 липня 2023 року. З того періоду у випадку не сплати податків і подання звітності нараховані штрафи і пеня скасовуються. Якщо ж податки сплачували – їх можна повернути на рахунок чи зарахувати авансовим платежем в майбутні періоди після демобілізації.
Якщо ФОП було виключено з реєстру платників єдиного податку через несплату податків під час мобілізації або служби за контрактом – його буде поновлено автоматично з дати анулювання.
Звільнення від сплати податків має відбуватись автоматично на підставі даних з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів. На практиці це працює зі збоями, або ж в реєстрі може не бути даних про службу ФОП.
Тож за відсутності даних в Реєстрі, ФОП може подати до своєї податкової заяву з підтвердженням проходження служби.
Водночас дізнатися про факт наявності цієї інформації можна лише безпосередньо в податковій. Відтак податкові консультанти радять все одна подавати до своєї податкової заяву з підтвердженням проходження служби.
Затвердженого формату заяви не має і вона подається у довільній формі (зразок). Підтвердженням військової служби може бути військовий квиток, копія контракту чи інший офіційний документ з фіксацією початку військової служби.
Податкова не буде нараховувати податки за весь період мобілізації або дії контракту. Якщо ж такі податки вже були нараховані – вони автоматично анулюються і утворять переплату, яку можна відстежити в кабінеті платника.
Таку переплату потім можна зарахувати в оплату майбутніх періодів, або ж повернути на розрахунковий рахунок.
При цьому, повернення єдиного податку і ЄСВ відбувається за різнималгоритмом.
Заява може бути подана особисто, поштою або в електронній формі через Електроннийкабінет платника податків:
В цьому випадку варто скористатися розділом кабінету платника податків “Листування з ДПС”.
Далі потрібно заповнити “Заява про повернення коштів з рахунку 3556” (зразок) і вже її відправити в PDF форматі.
Водночас подавати уточнюючі декларації за минулі періоди та знімати нарахування по єдиному податку в розділі Щомісячні авансові внески – не потрібно.