З 1 жовтня 2023 року в Україні набрала чинності нова пільга для роботодавців, яка стосується єдиного соціального внеску (ЄСВ) на лікарняні виплати. Згідно з новими правилами, ставка ЄСВ зменшена до 8,41% для окремих категорій працівників, що перебувають на лікарняному. Ця зміна має значний вплив на фінансове навантаження підприємств та їхню здатність підтримувати конкурентоспроможність. Пільговий режим діє не лише для тих працівників, які отримують лікарня
Питання застосування пільгової ставки ЄСВ 8,41% до сум лікарняних знову опинилося у фокусі бізнесу через практичні колізії між нормами законодавства та підходом податкових органів. Формально роботодавці (як юрособи, так і ФОП) мають право застосовувати знижену ставку до доходів працівників з інвалідністю. Проте ключове значення має не лише факт встановлення інвалідності, а й дата отримання підтвердних документів та період, за який нараховано виплати.
Почніть свою роботу з LIGA360 вже сьогодні - Ligazakon.net
Законодавство прямо передбачає: ставка ЄСВ 8,41% застосовується лише за наявності належного підтвердження статусу особи з інвалідністю (витяг рішення експертної команди або довідка МСЕК). Водночас пільга починає діяти не з дати встановлення інвалідності, а з дати надання роботодавцю відповідного документа. Це означає, що навіть кілька днів затримки з поданням документів автоматично переводять частину доходу у "звичайний" режим оподаткування за ставкою 22%.
Найбільш дискусійним є питання лікарняних, нарахованих "заднім числом". Податкова служба наполягає: якщо лікарняні стосуються періоду, коли працівник ще не мав статусу особи з інвалідністю (або роботодавець не мав підтверджуючих документів), то до таких сум застосовується ставка 22% - навіть якщо на момент нарахування вже є підстави для пільги. Тобто вирішальним є період, за який нараховано дохід, а не дата фактичної виплати чи оформлення.
Усі деталі - у публікації"Оплата лікарняного після встановлення інвалідності: яку ставку ЄСВ застосовувати".
Для бізнесу це має чіткі практичні наслідки. По-перше, необхідно жорстко контролювати строки отримання документів про інвалідність від працівників. По-друге, при нарахуванні лікарняних слід ретельно розмежовувати періоди, щоб уникнути донарахувань ЄСВ і штрафів. По-третє, ФОП та компаніям варто враховувати позицію податкової як пріоритетну у перевірках, навіть якщо вона виглядає більш фіскальною. У підсумку, правильна дата і документ стають ключовими факторами, які визначають, чи буде застосована пільгова ставка 8,41%, чи стандартні 22%.
Про останні важливі новації у регулюванні трудових відносин читайте у експрес-аналізі LIGA360"Новий підхід до нормативу працевлаштування осіб з інвалідністю: уряд уточнив ключові правила"